PFA sau SRL în 2026: cum alegi pe cifre

Alegerea între PFA și SRL este, în esență, o decizie despre circulația banilor. Forma juridică stabilește pe ce se calculează taxele, în ce momente se plătesc și prin ce mecanism ajung banii din activitate în contul tău personal.

La un PFA, banii încasați sunt ai tăi imediat, iar taxele se regularizează anual. La un SRL, banii aparțin firmei, iar tu îi poți retrage doar prin salariu sau dividende, fiecare cu propriul cost fiscal și propriul calendar.

Din acest motiv, decizia corectă nu se ia pe recomandări generale, ci pe trei variabile concrete ale activității tale: volumul încasărilor anuale, volumul cheltuielilor deductibile și frecvența cu care ai nevoie să retragi bani pentru uz personal. Același venit poate face dintr-o variantă cea mai eficientă sau cea mai costisitoare, în funcție de raportul dintre aceste trei cifre.

Cele trei opțiuni și mecanica lor în 2026

PFA în sistem real

Baza de calcul este venitul net: încasări minus cheltuieli deductibile plătite în cursul anului. Pe acest venit net se aplică trei obligații.

Impozitul pe venit este de 10% și se calculează după ce din venitul net se scad contribuțiile sociale datorate, deoarece CAS și CASS sunt deductibile.

CAS, contribuția la pensie, este de 25% și devine obligatorie când venitul net depășește 12 salarii minime brute (48.600 lei la salariul minim de 4.050 lei valabil la 1 ianuarie 2026). Baza de calcul este de 12 salarii minime pentru veniturile situate între 12 și 24 de salarii, apoi urcă la 24 de salarii minime pentru veniturile care depășesc acest al doilea prag (97.200 lei). Practic, CAS se plafonează: indiferent cât câștigi peste 24 de salarii minime, contribuția anuală rămâne 24.300 lei.

CASS, contribuția la sănătate, este de 10% și se aplică pe venitul net efectiv, cu două limite: o bază minimă de 6 salarii minime (chiar dacă venitul este mai mic, cu excepția persoanelor care sunt simultan salariate) și un plafon maxim de 72 de salarii minime, adică 291.600 lei bază de calcul. Spre deosebire de CAS, CASS crește proporțional cu venitul până la atingerea plafonului, ceea ce o face componenta cu impactul cel mai mare la venituri ridicate.

Obligațiile se declară prin Declarația Unică, iar termenul de plată pentru veniturile unui an este 25 mai anul următor. Acest decalaj oferă flexibilitate de trezorerie, dar cere disciplină: banii de taxe trebuie puși deoparte pe parcurs.

SRL microîntreprindere

Impozitul este de 1% și se aplică pe veniturile totale, nu pe profit. Firma plătește acest procent indiferent dacă are profit mare, profit mic sau pierdere.

Regimul vine cu trei condiții care în 2026 s-au strâns semnificativ. Veniturile anuale trebuie să rămână sub 100.000 de euro, plafon redus de la 250.000 de euro. Firma trebuie să mențină cel puțin un salariat cu contract de muncă activ, cu normă întreagă; în practică, la firmele cu asociat unic, acesta se angajează pe el însuși, cel puțin la nivelul salariului minim, ceea ce adaugă un cost lunar fix indiferent de încasări. A treia condiție privește structura acționariatului: un asociat cu peste 25% din părțile sociale poate deține o singură microîntreprindere.

Banii se retrag prin două canale. Salariul propriu, taxat lunar la nivelul oricărui contract de muncă. Dividendele, distribuite din profitul rămas, taxate cu 16% începând cu 2026. La dividende se adaugă CASS, calculată pe o bază plafonată în trepte de 6, 12 sau 24 de salarii minime, în funcție de suma distribuită.

SRL cu impozit pe profit

Impozitul este de 16% și se aplică strict pe profitul net: venituri minus cheltuieli deductibile. O firmă fără profit nu datorează impozit pe profit, iar pierderile se pot reporta în anii următori.

Regimul nu impune condiția salariatului. Administratorul poate activa fără contract de muncă, ceea ce elimină costul lunar fix pe care micro îl face obligatoriu. Retragerea banilor urmează aceeași logică: dividende taxate cu 16%, plus CASS pe baza plafonată în trepte. Acesta este și regimul în care intră automat orice firmă care depășește plafonul de microîntreprindere sau pierde una dintre condiții.

Cum se comportă cele trei regimuri pe tipuri de activitate

Diferențele devin vizibile când aplici mecanica de mai sus pe structuri de cost opuse.

Activități cu marjă mare: servicii, consultanță, IT

Profilul: încasări de 300.000 lei pe an, cheltuieli deductibile de 20.000 lei. Aproape tot ce se facturează rămâne câștig.

La PFA, venitul net de 280.000 lei atrage CAS plafonat la 24.300 lei, CASS de aproximativ 28.000 lei (venitul este sub plafonul de 72 de salarii) și un impozit de aproximativ 22.800 lei după deducerea contribuțiilor. Total obligații: în jur de 75.000 lei, adică aproximativ 27% din venitul net.

La SRL micro, impozitul de 1% înseamnă doar 3.000 lei, însă se adaugă costul anual al propriei angajări la salariul minim, aproximativ 50.000 lei cost complet de angajator, din care o parte se întoarce la asociat ca salariu net. Profitul rămas, distribuit ca dividende, suportă 16% impozit plus CASS plafonată. Totalul obligațiilor ajunge în zona de 68.000 lei.

La acest profil, cele două variante produc rezultate apropiate, cu un avantaj de câteva procente pentru micro, avantaj care crește odată cu venitul, deoarece CASS la PFA continuă să urce până la plafonul de 72 de salarii, în timp ce la SRL contribuția pe dividende rămâne plafonată la 24 de salarii. SRL pe profit este aici varianta cea mai costisitoare: la cheltuieli mici, 16% se aplică pe aproape toată încasarea.

Activități cu marjă mică: comerț, producție mică, meseriași

Profilul: încasări de 480.000 lei pe an, cheltuieli cu marfă, materiale și echipamente de 400.000 lei. Rezultatul real al muncii este de 80.000 lei.

Aici raportul se inversează. La SRL micro, impozitul de 1% se aplică pe 480.000 lei, deci 4.800 lei, ceea ce reprezintă deja 6% din rezultatul real, la care se adaugă costul obligatoriu al salariatului. Regimul care părea cel mai ieftin taxează exact partea pe care această activitate o are mare: rulajul.

La PFA, taxele se calculează doar pe cei 80.000 lei venit net: CAS de 12.150 lei (venitul se află între 12 și 24 de salarii), CASS de 8.000 lei și un impozit de aproximativ 6.000 lei. Total: în jur de 26.000 lei.

La SRL pe profit, impozitul de 16% pe 80.000 lei înseamnă 12.800 lei, iar distribuirea profitului net ca dividende adaugă impozitul de 16% și CASS. Totalul depășește ușor varianta PFA, dar rămâne sub varianta micro pentru acest profil.

Concluzia mecanică a celor două scenarii: regimurile care taxează venitul (PFA la marjă mare, micro în general) și regimurile care taxează rulajul sau profitul se comportă diferit în funcție de structura de cost. Marja activității tale este variabila care ordonează cele trei opțiuni, înaintea oricărei alte considerații.

Simulează pe cifrele tale

Pentru o primă orientare, am construit un calculator care aplică regulile de mai sus pe sumele introduse de tine: încasări anuale, cheltuieli deductibile și situația ta de asigurat. Instrumentul compară simultan cele trei variante, afișează defalcarea fiecărei taxe și semnalează automat situațiile în care o variantă nu mai este disponibilă, de exemplu depășirea plafonului de microîntreprindere.

Rezultatul este o proiecție matematică pe cote standard și ipoteze simplificate, afișate transparent sub calculator. El arată direcția și ordinul de mărime. Nu surprinde însă elementele care apar într-un dosar real: alte venituri personale care schimbă bazele de calcul pentru contribuții, cheltuieli cu deductibilitate limitată, TVA, activități excluse de la micro, situația întreprinderilor legate sau calendarul concret al retragerilor. Pentru aceste elemente, o simulare orientativă nu poate înlocui o analiză fiscală pe documentele tale.